สารบัญ:
- ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร
- ใครจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล
- อัตราภาษีเงินได้คืออะไร
- วิธีคำนวณฐานภาษี
- วิธีคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
- เมื่อต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
- เมื่อใดและอย่างไรในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้
2024 ผู้เขียน: Malcolm Clapton | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 04:12
เราจะบอกคุณถึงวิธีการนับ สิ่งที่ต้องพิจารณาและเมื่อต้องรายงาน
ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร
ชำระโดยบริษัทที่ดำเนินการตามระบบภาษีทั่วไป มูลค่าขึ้นอยู่กับผลประกอบการทางการเงินของบริษัทโดยตรง มันถูกเก็บภาษีจากกำไร - เงินที่เหลือจากรายได้หลังค่าใช้จ่ายที่มีความสำคัญสำหรับกิจกรรม หากองค์กรไม่ได้รับอะไรเลยก็จะไม่ต้องจ่ายเงินนี้
ใครจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล
ตามชื่อหมายถึงภาษีนี้จ่ายโดยองค์กรของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น มาตรา 246 ผู้เสียภาษีเป็นนิติบุคคลของรัสเซียและ บริษัท ต่างประเทศที่ได้รับรายได้ในสหพันธรัฐรัสเซีย
ในกรณีนี้ การชำระเงินจะไม่มีผลกับ:
- วิสาหกิจที่ใช้ระบบภาษีพิเศษ (ภาษีเกษตรแบบรวม, ระบบภาษีแบบง่าย, ภาษีแบบรวมสำหรับรายได้ที่กำหนด);
- ผู้เสียภาษีธุรกิจการพนัน
- ผู้เข้าร่วมโครงการศูนย์นวัตกรรม Skolkovo
อัตราภาษีเงินได้คืออะไร
อัตราภาษีคือ 20% ของรหัสภาษี RF มาตรา 284 อัตราภาษี 17% ของกำไรไปที่งบประมาณภูมิภาค 3% ให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง สำหรับกิจกรรมบางอย่าง จะใช้อัตราพิเศษหรือการจัดสรรงบประมาณ ตัวอย่างเช่น 20% ของกำไรทั้งหมดที่ได้รับจากการสกัดไฮโดรคาร์บอนจะถูกส่งไปยังคลังของรัฐบาลกลาง
หน่วยงานระดับภูมิภาคมีสิทธิ์ที่จะลดอัตราส่วนหนึ่งสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทตามกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 30.11.2016 N 401-FZ แต่ไม่เกิน 12.5%
วิธีคำนวณฐานภาษี
ภาษีถูกเรียกเก็บจากผลกำไร นั่นคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะกำหนดแต่ละแนวคิด
รายได้ - เป็นเงินได้จากการขายสินค้า งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน นอกจากนี้ยังคำนึงถึงเงินที่ได้รับที่ไม่ได้มาจากกิจกรรมหลัก แต่จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ ในรูปแบบของดอกเบี้ยเงินกู้และอื่น ๆ
ในขณะเดียวกัน ยังมีรายการประเภทรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีค่อนข้างยาว ซึ่งรวมถึง ตัวอย่างเช่น ค่าธรรมเนียมรีสอร์ทและเงินทุนที่จัดสรรไว้ รายการทั้งหมดมีอยู่ในมาตรา 251 ข้อ 251 รายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีของรหัสภาษี
ค่าใช้จ่าย - เป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลขององค์กรซึ่งสามารถยืนยันได้โดยเอกสาร ซึ่งรวมถึงเงินที่ใช้จ่ายเงินเดือนพนักงาน ซื้อวัสดุ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ค่าธรรมเนียมศาลและอนุญาโตตุลาการ ดอกเบี้ยเงินกู้ และอื่นๆ
สำหรับบริษัทรัสเซียหรือบริษัทต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทน ฐานภาษีจะเท่ากับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษี สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ เมื่อทำการคำนวณผลกำไรจะไม่ได้คำนึงถึงรายได้ทุกประเภทซึ่งระบุไว้ในมาตรา 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วิธีคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
ภาษีเงินได้นิติบุคคลเรียกเก็บทุกปี หากเราจินตนาการถึงสูตรที่ง่ายที่สุด มันจะมีลักษณะดังนี้:
ภาษี = (รายได้ - ค่าใช้จ่าย) × อัตราภาษี
แต่คุณจะต้องนับภาษีที่รวมอยู่ในงบประมาณระดับภูมิภาคและรัฐบาลกลางแยกต่างหาก ตัวอย่างเช่น รายได้ต่อปีของคุณคือ 5 ล้าน ค่าใช้จ่ายจำนวน 3.5 ล้านบาท ซึ่งหมายความว่าคุณจะต้องให้ 17% ของ 1.5 ล้านแก่คลังระดับภูมิภาคและ 3% ให้กับรัฐบาลกลาง
หากใช้อัตราอื่นสำหรับรายได้บางส่วน จำนวนเงินที่ต้องชำระจะคำนวณแยกต่างหาก พวกเขาจำเป็นต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก
แต่ยังมีการจ่ายเงินล่วงหน้า องค์กรส่วนใหญ่ต้องจ่ายเป็นรายเดือน แม้ว่าบางองค์กรจะได้รับอนุญาตเป็นรายไตรมาสก็ตาม ข้อยกเว้นรวมถึงสถานประกอบการที่มีรายได้สำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกิน 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาส และมาตรา 286 บางส่วนขั้นตอนการคำนวณภาษีและเงินทดรองจ่ายบริษัทอื่น
การชำระเงินรายไตรมาสคำนวณจากรายได้จริง รายเดือน - จากค่าประมาณ (ตามข้อมูลสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า)
วิธีคำนวณการชำระเงินรายเดือนมีดังนี้
- ในไตรมาสแรกจะเท่ากับการชำระเงินที่คำนวณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปีที่แล้ว
- ในไตรมาสที่สอง การชำระเงินรายเดือนคือหนึ่งในสามของจำนวนเงินล่วงหน้าที่จ่ายสำหรับไตรมาสแรก
- ในไตรมาสที่สาม - นี่คือหนึ่งในสามของความแตกต่างล่วงหน้าสำหรับหกเดือนและไตรมาสแรก
- ในไตรมาสที่สี่ - หนึ่งในสามของส่วนต่างล่วงหน้าเป็นเวลา 9 เดือนครึ่งปี
สำหรับรายไตรมาสล่วงหน้า สูตรจะเป็น:
เงินจ่ายล่วงหน้า = (รายได้สำหรับงวด - ค่าใช้จ่ายสำหรับงวด) × อัตราภาษี - เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า
สมมติว่าในหกเดือนบริษัทมีรายได้ 1.2 ล้านและใช้เงินไป 400,000 สำหรับไตรมาสแรก เธอจ่ายล่วงหน้า 100,000 รูเบิล ดังนั้นเธอจะต้องจ่ายครึ่งปี:
(1.200,000 - 400,000) × 20% - 100,000 = 60,000 rubles
องค์กรใหม่ไม่จ่ายรายเดือน แต่จ่ายล่วงหน้ารายไตรมาสจนถึงสิ้นไตรมาสเต็มนับจากวันที่ลงทะเบียน หลังจากนั้น คุณต้องประมาณการรายได้: หากขนาดไม่เกิน 5 ล้านต่อเดือนหรือ 15 ต่อไตรมาส คุณสามารถชำระเงินรายไตรมาสต่อไปได้
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่ารายได้ใดที่สามารถรับรู้ได้ในช่วงเวลาหนึ่งและรายได้ใดที่ไม่สามารถรับรู้ได้ ขึ้นอยู่กับวิธีที่พวกเขารับรู้ ตามเกณฑ์เงินสด รายได้จะถูกนำมาพิจารณา ณ เวลาที่รับ ค่าใช้จ่าย - ณ เวลาที่ตัดจำหน่าย ด้วยวิธีการคงค้าง ทั้งสองจะถูกนำมาพิจารณา ณ เวลาที่เกิดขึ้น เวลาจริงของการโอนหรือการตัดเงินไม่สำคัญ
หากรอบระยะเวลารายงานสิ้นสุดลงด้วยความสูญเสีย ไม่จำเป็นต้องชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือนสำหรับไตรมาสถัดไป
นอกจากนี้องค์กรมีสิทธิ์ลดฐานภาษีของงวดปัจจุบันตามจำนวนการสูญเสียของงวดก่อนหน้า แต่ไม่เกิน 50% ในขณะที่คุณทำเช่นนี้ ให้เก็บบันทึกผลงานด้านลบไว้
เมื่อต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนจะทำได้ไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนปัจจุบัน เป็นรายไตรมาส - ไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน การชำระเงินรายปีขั้นสุดท้าย - จนถึงวันที่ 28 มีนาคม
เมื่อใดและอย่างไรในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้
จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับผลประกอบการของไตรมาสแรก หกเดือน เก้าเดือน และหนึ่งปี มีให้สำหรับการตรวจสอบ ณ ที่ตั้งขององค์กรและแต่ละหน่วยงานที่แยกจากกันหากตั้งอยู่ในภูมิภาคอื่น
เอกสารต้องยื่นไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน และต้องยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลประจำปีภายในวันที่ 28 มีนาคม