สารบัญ:

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไรและต้องชำระอย่างไร
ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไรและต้องชำระอย่างไร
Anonim

เราจะบอกคุณถึงวิธีการนับ สิ่งที่ต้องพิจารณาและเมื่อต้องรายงาน

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไรและต้องชำระอย่างไรให้ถูกต้อง
ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไรและต้องชำระอย่างไรให้ถูกต้อง

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร

ชำระโดยบริษัทที่ดำเนินการตามระบบภาษีทั่วไป มูลค่าขึ้นอยู่กับผลประกอบการทางการเงินของบริษัทโดยตรง มันถูกเก็บภาษีจากกำไร - เงินที่เหลือจากรายได้หลังค่าใช้จ่ายที่มีความสำคัญสำหรับกิจกรรม หากองค์กรไม่ได้รับอะไรเลยก็จะไม่ต้องจ่ายเงินนี้

ใครจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล

ตามชื่อหมายถึงภาษีนี้จ่ายโดยองค์กรของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น มาตรา 246 ผู้เสียภาษีเป็นนิติบุคคลของรัสเซียและ บริษัท ต่างประเทศที่ได้รับรายได้ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้ การชำระเงินจะไม่มีผลกับ:

  • วิสาหกิจที่ใช้ระบบภาษีพิเศษ (ภาษีเกษตรแบบรวม, ระบบภาษีแบบง่าย, ภาษีแบบรวมสำหรับรายได้ที่กำหนด);
  • ผู้เสียภาษีธุรกิจการพนัน
  • ผู้เข้าร่วมโครงการศูนย์นวัตกรรม Skolkovo

อัตราภาษีเงินได้คืออะไร

อัตราภาษีคือ 20% ของรหัสภาษี RF มาตรา 284 อัตราภาษี 17% ของกำไรไปที่งบประมาณภูมิภาค 3% ให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง สำหรับกิจกรรมบางอย่าง จะใช้อัตราพิเศษหรือการจัดสรรงบประมาณ ตัวอย่างเช่น 20% ของกำไรทั้งหมดที่ได้รับจากการสกัดไฮโดรคาร์บอนจะถูกส่งไปยังคลังของรัฐบาลกลาง

หน่วยงานระดับภูมิภาคมีสิทธิ์ที่จะลดอัตราส่วนหนึ่งสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทตามกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 30.11.2016 N 401-FZ แต่ไม่เกิน 12.5%

วิธีคำนวณฐานภาษี

ภาษีถูกเรียกเก็บจากผลกำไร นั่นคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะกำหนดแต่ละแนวคิด

รายได้ - เป็นเงินได้จากการขายสินค้า งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน นอกจากนี้ยังคำนึงถึงเงินที่ได้รับที่ไม่ได้มาจากกิจกรรมหลัก แต่จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ ในรูปแบบของดอกเบี้ยเงินกู้และอื่น ๆ

ในขณะเดียวกัน ยังมีรายการประเภทรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีค่อนข้างยาว ซึ่งรวมถึง ตัวอย่างเช่น ค่าธรรมเนียมรีสอร์ทและเงินทุนที่จัดสรรไว้ รายการทั้งหมดมีอยู่ในมาตรา 251 ข้อ 251 รายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีของรหัสภาษี

ค่าใช้จ่าย - เป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลขององค์กรซึ่งสามารถยืนยันได้โดยเอกสาร ซึ่งรวมถึงเงินที่ใช้จ่ายเงินเดือนพนักงาน ซื้อวัสดุ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ค่าธรรมเนียมศาลและอนุญาโตตุลาการ ดอกเบี้ยเงินกู้ และอื่นๆ

สำหรับบริษัทรัสเซียหรือบริษัทต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทน ฐานภาษีจะเท่ากับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษี สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ เมื่อทำการคำนวณผลกำไรจะไม่ได้คำนึงถึงรายได้ทุกประเภทซึ่งระบุไว้ในมาตรา 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิธีคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

ภาษีเงินได้นิติบุคคลเรียกเก็บทุกปี หากเราจินตนาการถึงสูตรที่ง่ายที่สุด มันจะมีลักษณะดังนี้:

ภาษี = (รายได้ - ค่าใช้จ่าย) × อัตราภาษี

แต่คุณจะต้องนับภาษีที่รวมอยู่ในงบประมาณระดับภูมิภาคและรัฐบาลกลางแยกต่างหาก ตัวอย่างเช่น รายได้ต่อปีของคุณคือ 5 ล้าน ค่าใช้จ่ายจำนวน 3.5 ล้านบาท ซึ่งหมายความว่าคุณจะต้องให้ 17% ของ 1.5 ล้านแก่คลังระดับภูมิภาคและ 3% ให้กับรัฐบาลกลาง

หากใช้อัตราอื่นสำหรับรายได้บางส่วน จำนวนเงินที่ต้องชำระจะคำนวณแยกต่างหาก พวกเขาจำเป็นต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก

แต่ยังมีการจ่ายเงินล่วงหน้า องค์กรส่วนใหญ่ต้องจ่ายเป็นรายเดือน แม้ว่าบางองค์กรจะได้รับอนุญาตเป็นรายไตรมาสก็ตาม ข้อยกเว้นรวมถึงสถานประกอบการที่มีรายได้สำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกิน 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาส และมาตรา 286 บางส่วนขั้นตอนการคำนวณภาษีและเงินทดรองจ่ายบริษัทอื่น

การชำระเงินรายไตรมาสคำนวณจากรายได้จริง รายเดือน - จากค่าประมาณ (ตามข้อมูลสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า)

วิธีคำนวณการชำระเงินรายเดือนมีดังนี้

  • ในไตรมาสแรกจะเท่ากับการชำระเงินที่คำนวณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปีที่แล้ว
  • ในไตรมาสที่สอง การชำระเงินรายเดือนคือหนึ่งในสามของจำนวนเงินล่วงหน้าที่จ่ายสำหรับไตรมาสแรก
  • ในไตรมาสที่สาม - นี่คือหนึ่งในสามของความแตกต่างล่วงหน้าสำหรับหกเดือนและไตรมาสแรก
  • ในไตรมาสที่สี่ - หนึ่งในสามของส่วนต่างล่วงหน้าเป็นเวลา 9 เดือนครึ่งปี

สำหรับรายไตรมาสล่วงหน้า สูตรจะเป็น:

เงินจ่ายล่วงหน้า = (รายได้สำหรับงวด - ค่าใช้จ่ายสำหรับงวด) × อัตราภาษี - เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า

สมมติว่าในหกเดือนบริษัทมีรายได้ 1.2 ล้านและใช้เงินไป 400,000 สำหรับไตรมาสแรก เธอจ่ายล่วงหน้า 100,000 รูเบิล ดังนั้นเธอจะต้องจ่ายครึ่งปี:

(1.200,000 - 400,000) × 20% - 100,000 = 60,000 rubles

องค์กรใหม่ไม่จ่ายรายเดือน แต่จ่ายล่วงหน้ารายไตรมาสจนถึงสิ้นไตรมาสเต็มนับจากวันที่ลงทะเบียน หลังจากนั้น คุณต้องประมาณการรายได้: หากขนาดไม่เกิน 5 ล้านต่อเดือนหรือ 15 ต่อไตรมาส คุณสามารถชำระเงินรายไตรมาสต่อไปได้

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่ารายได้ใดที่สามารถรับรู้ได้ในช่วงเวลาหนึ่งและรายได้ใดที่ไม่สามารถรับรู้ได้ ขึ้นอยู่กับวิธีที่พวกเขารับรู้ ตามเกณฑ์เงินสด รายได้จะถูกนำมาพิจารณา ณ เวลาที่รับ ค่าใช้จ่าย - ณ เวลาที่ตัดจำหน่าย ด้วยวิธีการคงค้าง ทั้งสองจะถูกนำมาพิจารณา ณ เวลาที่เกิดขึ้น เวลาจริงของการโอนหรือการตัดเงินไม่สำคัญ

หากรอบระยะเวลารายงานสิ้นสุดลงด้วยความสูญเสีย ไม่จำเป็นต้องชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือนสำหรับไตรมาสถัดไป

นอกจากนี้องค์กรมีสิทธิ์ลดฐานภาษีของงวดปัจจุบันตามจำนวนการสูญเสียของงวดก่อนหน้า แต่ไม่เกิน 50% ในขณะที่คุณทำเช่นนี้ ให้เก็บบันทึกผลงานด้านลบไว้

เมื่อต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนจะทำได้ไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนปัจจุบัน เป็นรายไตรมาส - ไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน การชำระเงินรายปีขั้นสุดท้าย - จนถึงวันที่ 28 มีนาคม

เมื่อใดและอย่างไรในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับผลประกอบการของไตรมาสแรก หกเดือน เก้าเดือน และหนึ่งปี มีให้สำหรับการตรวจสอบ ณ ที่ตั้งขององค์กรและแต่ละหน่วยงานที่แยกจากกันหากตั้งอยู่ในภูมิภาคอื่น

เอกสารต้องยื่นไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน และต้องยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลประจำปีภายในวันที่ 28 มีนาคม